АССОЦИАЦИЯ ·НАЛОГИ РОССИИ·
комплексная защита бизнеса

Как известно, ведение бизнеса связано со множеством рисков, и только адекватное их прогнозирование дает возможность избежать фатальных последствий. «Налоговые риски исключением не являются. Более того, в свете текущих событий о них можно говорить как о наиболее значимых», — рассказывает ИГОРЬ ТЕУЩАКОВ, генеральный директор Ассоциации «Налоги России».

Игорь Леонидович, с какими внешними событиями вы связываете усиливающееся давление на бизнес?

—    В мире складывается неоднозначная ситуация — европейская нестабильность, массовые выступления на арабском востоке усиливают волатильность мировых экономик. Россия не стоит особняком — уже сейчас она испытывает определенные проблемы, связанные с привлечением длинных и дешевых финансовых ресурсов из Европы. Источник, к которому привыкли за последнее десятилетие, иссякает. В то же время события на Востоке показали — государству нужна стабильность. Совокупность этих факторов приводит к тому, что власть, вынужденная искать новые источники дохода, усиливает свое давление на бизнес. Идет планомерная работа, отрабатываются механизмы, позволяющие эти деньги взять, чтобы пополнить государственную казну.

Как это происходит на практике?

—    Налоговые проверки приобретают характер отраслевых. Разрушаются сложившиеся модели налогового планирования, которые были повсеместно распространены в определенных сферах бизнеса. Ранее разработанные схемы оптимизации стали
рассматриваться как незаконные или сомни¬тельные. Так, к примеру, сейчас мы видим, как усилилось давление со стороны фискальных органов на ритейл. Проверяются торговые сети — налоговые инспекции пытаются доначислить им дополнительные налоги.

Можно ли снизить налоговые риски? И за счет чего это можно сделать?

—    За счет анализа налоговых последствий принимаемых решений. Нужно постоянно быть начеку. Приведу только несколько примеров. В Госдуме рассматривается закон о фирмах-однодневках, по которому нести ответственность за их деятельность должны не только сами такие фирмы, но и те, кто пользуется их товарами или услугами. Законодатель решил, что таким образом можно уничтожить на корню компании-однодневки, не исполняющие свои налоговые обязательства. Перекладывая ответственность на добросовестных налогоплательщиков, государство стремится разрушить один из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов и получения необоснованной выгоды. Что делать в этой ситуации компаниям, привлекающим контрагентов? Налоговая инспекция советует запросить у нее информацию, подтверждающую добросовестность фирм-партнеров. Действительно, когда поставщиков 5-7, сделать это не составит труда. Но если речь идет о крупном предприятии, с которым взаимодействуют сотни контрагентов, такой выход уже вряд ли можно считать оптимальным. Некоторые руководители предприятий рассуждают так: ну привезли к нам эти детали-запчасти, мы их приняли, оплатили. Какие риски мы несем? Действительно, гражданско-правовых рисков здесь нет. Другое дело — налоговые.

Есть ли способ подстраховать свой бизнес?

—    Теоретически это можно сделать так, как советует налоговая инспекция. Но можно пойти и другим путем. Опираясь на уже имеющуюся судебную практику, мы говорим о том, что добросовестный налогоплательщик не должен отвечать за недобросовестного. Совет в этом случае прост: нужно запросить у работающих с компанией контрагентов пакет документов: свидетельство о госрегистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, копию устава, доверенность на тех лиц, которые представляют эти документы. Если дело дойдет до судебного разбирательства, можно будет легко доказать, что компанией были предприняты все меры по изучению данного контрагента, — представленные им документы доказывают, что он является легальным налогоплательщиком. А вот на¬сколько прозрачна его деятельность — это вопрос к органам, имеющим соответствующие компетенции. Предприятие не может да и не должно проверять каждого контрагента, оценивая его налоговую дисциплину. Фи¬скальная функция принадлежит налоговой инспекции, а не представителям бизнеса. Используя эту логику, компании практически в ста процентах случаев выигрывают судебные процессы. Но только если исключили налоговые риски на стадии подготовки документов для заключения сделки, подстраховав себя сбором тех документов, о которых я говорил выше.

А еще пример можете привести?

— Примеров того, какие налоговые риски несут предприятия, очень много. Вот еще один довольно типичный. Предприятие заключает гражданско-правовой договор поставки, предусматривая штрафные санкции за неисполнение договорных обязательств без специальных условий. То есть если контрагент вовремя не рассчитается, то вторая сторона вправе предъявить ему штрафные санкции. Такое условие включают в договор довольно часто, особо о нем не задумываясь. Но этот пункт дает право налоговой инспекции требовать от предприятия дополнительных налоговых доначислений. Будут взысканы с поставщика штрафы или нет, налоговую инспекцию не интересует— вы прописали штрафы в договоре и обязаны отчислить за них налоги. Таких претензий со стороны фискальных органов легко избежать, нужно лишь сделать в договоре поставки оговор¬ку: санкции могут быть взысканы только на основании письменных претензий. Нет претензий — нет обязательства доплатить лишние деньги в казну.

То есть ори заключении гражданско-правовых договоров нужно учитывать и возможные налоговые риски?

— Это действительно так, поэтому мы советуем при оформлении типовых договоров привлекать для консультации специалистов, которые разбираются в сфере налогообложения и могут проанализировать возможные налоговые риски. Я привел только два примера, а на практике мы сталкиваемся с ними очень часто. И эти проблемы, связанные с усилением давления на бизнес, будут, по нашему мнению, только усугубляться. До¬начисления налогов могут стать настолько критичными для бюджета предприятия, что могут привести к его банкротству. Это нонсенс, но налоговым инспекциям вменяют в обязанность доначисление налогов, они просто обязаны найти на предприятии возможность выставить дополнительные пени и штрафы. Причем это давление испытывают не только те, кому есть чего опасаться, но и легально, «вбелую» работающие компании. Поэтому налоговыми рисками нужно управлять.

Как действовать в этой ситуации, как управлять налоговыми рисками?

— Предприятию нечего опасаться, если у него была проведена аудиторская проверка. Но если это не было сделано вовремя, еще не поздно подключить специалиста к работе на стадии проверки компании налоговой инспекцией. Это поможет руководителю осознать возможные проблемы и, опираясь полученные от независимого специалиста данные, более осознанно выстраивать свою стратегию. Некоторые проблемы устраняются даже на этой стадии достаточно просто. Но надо понимать, что чем раньше будут исправлены ошибки и недочеты, тем меньше возможность возникновения рисков. Практика показывает, что, если споры с налоговой инспекцией перешли в стадию судебных разбирательств, поправить ситуацию бывает очень непросто. Не надо забывать и о том, что налоговые риски связаны с уголовно-правовыми. Если суммы доначисления значительны, этот факт может стать дополнительным элементом давления на бизнес — предприниматели в итоге могут заплатить даже больше, чем они должны.
 
Как компании выбрать партнера, который сможет помочь ему выстроить правильную стратегию в сфере налогообложения?

— Сейчас мы видим такую ситуацию: конкуренция среди аудиторских фирм привела к тому, что разрыв в уровне цен сократился. Цены у крупных компаний снизились и стали не столь сильно отличаться от прайса тех фирм, которые имеют гораздо меньше возможностей. Выбирая партнера, нужно брать в расчет его имя и репутацию, которая нарабатывается годами. Бывает, что предприятие, пока было малым, прекрасно обслуживалось небольшой аудиторской фирмой. Но со временем бизнес вырос, в портфеле предприятия появились нетипичные сделки, например по экспортно-импортным операциям, а компания все еще по привычке работает с аудитором, который не имеет необходимого опыта. Иногда компании вырастают из годами складывающегося партнерства, и им необходимо перейти на новый уровень, отвечающий их возросшим потребностям. Только качественный аудит, налоговое консультирование, используемое в повседневной работе, дают оптимальный результат. Надежный партнер в сфере аудита способен кардинально снизить налоговые риски, что имеет сегодня огромное значение для обеспечения как жизнеспособности бизнеса, так и его дальнейшего развития.